Каждый объект недвижимости, находящийся в собственности, будь то дача, квартира, дом, комната или гараж, облагается специальным государственным налогом. Под эту категорию, подлежащую обязательному налогообложению, подпадают и нежилые объекты недвижимости. Причем абсолютно не имеет значения, какая доля или весь объект целиком находится в собственности, является ли владелец гражданином РФ или нерезидентом, а может, и вообще не имеет гражданства. Каждый собственник недвижимости обязательно должен оплачивать ежегодный налоговый сбор, предусмотренный действующим законодательством.
Сумма сбора определяется по специальной формуле, и величина его зависит от стоимости объекта, определяемой БТИ, если этот объект подпадает под категорию недвижимости, облагаемую налогом и находящуюся на территории какого-либо муниципального образования. На данную административную единицу и возлагаются обязательства установления размера имущественного налога, поэтому его сумма может кардинально отличаться в зависимости от территориального расположения объекта.
Инвентаризационная стоимость объекта недвижимости высчитывается каждый год по состоянию на 1 января, специалисты для ее определения используют специальные сборники. Причем непременно стоит учитывать степень износа постройки, которую определяют по году ее возведения, а также выводится коэффициент роста стоимости стройматериалов и другие важные критерии. Результатом таких подсчетов получается показатель, который индексируется в цены 1991 года, и далее актуализируется, но уже с применением параметров, которые соответствуют определенному муниципалитету.
На расчет суммарной или общей инвентаризационной стоимости того или иного объекта существенно влияет отсутствие или наличие разделения зданий, помещений или сооружений на жилые и нежилые категории. В случае если такое деление отсутствует, налог начисляется на общих основаниях и является единым для любого вида недвижимости. Иначе же существует некоторая разность сборов, которые взимаются с нежилых и жилых помещений, т.к. их общая стоимость по БТИ высчитывается индивидуально.
Даже несмотря на тот факт, что каждый муниципальный орган власти имеет все полномочия для индивидуального исчисления суммы налогового сбора, она не должна превышать верхний предел налоговой ставки, которая установлена федеральным законом, что, в свою очередь, привязан к общей инвентаризационной стоимости имущества физлица. Нормы закона варьируют сбор по следующим критериям:
- имущество, стоимость которого не превышает 300 тыс. руб., имеет ставку не выше 0,1% от общей оценочной стоимости объекта;
- для имущества, стоимостью выше 300 тыс. руб., но менее 500 тыс. руб., ставка не превышает 0,3%;
- для имущества, стоимостью свыше 500 тыс. руб. ‒ не более 2% и не менее 0,3%.
От уплаты этой пошлины не освобождается ни одно физлицо, за исключением лиц, подпадающих под льготную категорию граждан, даже если в его собственности находится лишь доля объекта. Причем налог начисляется на каждого дольщика соразмерно с его частью имущества и равен произведению общей ставки на долю. Немного иначе сумма сбора определяется для недвижимости, находящейся в совместной собственности, в том случае, если конкретные доли на каждого участника не определены. В данной ситуации доля имущественного участия сособственников определяется в равных долях, и каждый дольщик будет нести равную ответственность по выплате этого налога.
Данная процедура регулируется федеральным законом № 168-ФЗ от 17.07.1999 «О налогах на имущество физлиц» со всеми дополнениями и изменениями, внесенным в течение всего срока действия данного государственного акта. Этот закон также устанавливает льготные категории граждан, которые частично или полностью освобождаются от уплаты этого налога. К такой категории физлиц относятся:
- герои СССР и Российской Федерации;
- кавалеры «Ордена Славы» всех степеней;
- участники ВОВ и других военных действий, направленных на защиту интересов СССР или России;
- участники ликвидации и лица, пострадавшие при авариях на ЧАЭС и ПО «Маяк»;
- военнослужащие, имеющие срок службы не менее двадцати лет и находящиеся в запасе по состоянию здоровья, по достижению пенсионного возраста или в результате других мероприятий;
- все категории пенсионеров РФ;
- члены семей гражданских лиц или военнослужащих, которые погибли в момент исполнения своих обязанностей, и прочие группы лиц.
И это не весь список льгот, установленных данным государственным актом. Этот закон оговаривает некоторые дополнительные привилегии для лиц, владеющих определенными видами недвижимого имущества. Например, не облагаются обязательным налогом (или имеют право на его снижение) объекты и помещения, которые используются в качестве творческой, художественной или иной мастерской, лицами, которые являются их законными собственниками и используют их по прямому назначению.
Этот же критерий относится и к квартирам или студиям, где отрываются частные музеи, библиотеки и другие объекты культурного характера. Правда действует это послабление только в течение того срока, когда они используются именно в этом качестве и открыты для свободного доступа всех желающих. Также некоторые льготы предусматриваются и для владельцев небольших дачных домиков, правда, при условии, что общая площадь самой дачи и построек хозяйственного значения не превышает 50 квадратных метров. Также подобные строения обязательно должны находиться на территории дачных кооперативов, садовых товариществ или иных объединений некоммерческого характера.
Конечно, все эти льготы и послабления устанавливаются местными органами самоуправления при получении ими всего требуемого пакета документов, который должны предоставлять сами владельцы данного недвижимого имущества. Предъявить необходимый список документов собственник может в удобное для него время. Затягивать проведение данной процедуры не рекомендуется, т.к. при перерасчете величины налогового сбора, суммы, уплаченные более трех лет назад, учитываться не будут. При своевременном затребовании своего права на льготу общий размер налоговой ставки будет скорректирован с момента возникновения у собственника таковых прав. Если будет необходимость, сумма уплаченных ранее налогов также будет пересчитана с учетом всех действующих на тот момент послаблений.
Вся информация о построенных, ветхих и разрушенных строениях, о смене собственника имущества и прочих операциях, затрагивающих интересы муниципалитета и собственника, поступает в налоговую инспекцию из учреждений, которые ведут кадастровый учет, занимаются госрегистрацией права собственности объектов недвижимости, сделками с ними и их технической инвентаризацией. Все сведения по операциям с недвижимостью физлиц актуализируются ежегодно до 1 марта по состоянию на 1 января текущего года.
Причем налог начисляется индивидуально для каждого случая. На вновь отстроенные сооружения и здания налоговый сбор будет начислен лишь с начала года, следующего за тем, в котором они были возведены. А вот в случае, если смена владельцев объекта произошла по наследству, этот налог будет высчитываться со дня возникновения такого права, а не с момента его оформления. По договорам купли/продажи, дарения или иных сделок, что связаны с переходом прав собственности от одного физлица к другому, пошлина взимается с обеих сторон. Обе стороны обязаны выплатить начисленную сумму в течение месяца после закрытия сделки.
Снос, разрушение или уничтожение объекта недвижимости повлечет за собой полное освобождение физлица от уплаты каких-либо пошлин или сборов. Но до того месяца, когда произошла полная утрата недвижимого имущества, все налоги будут взысканы с владельца в полном размере. О такой необходимости и конкретной сумме задолженности каждый владелец будет уведомлен налоговыми органами. Оплата долга по данному уведомлению должна быть погашена до 1 ноября.
