звонок по РФ бесплатный
О налогообложении в отношении объектов недвижимого имущества и применении налоговых вычетов с января 2016 года

Новое в налогообложении в отношении объектов недвижимого имущества и применении налоговых вычетов

            С 1 января 2016 года вступили в силу изменения в Налоговый кодекс РФ (ст.217.1), которые применяются в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность после 01 января 2016 года.

            Для более полного понимания вопроса сравним редакции статей НК РФ:

До 01.01.2016 г.

После 01.01.2016 г.

Доход от продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика – резидента более 3-х лет, на подлежал налогообложению.

Введено понятие «минимальный предельный срок владения», различающийся в зависимости от оснований приобретения права собственности.

Налог в любом случае рассчитывается от полученного налогоплательщиком при продаже недвижимого имущества дохода – то есть стоимости имущества, указанного в договоре купли-продажи

За доход, облагаемый налогом, может приниматься не только стоимость имущества по ДКП, но и кадастровая стоимость этого имущества (с коэффициентом).

 

            С 2016 года:

            1. Доходы, получаемые налогоплательщиком – резидентом от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимально предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

            минимальный предельный срок владения (после которого доходы освобождаются от налогообложения) составляет:

            - 3 года, в случае если имущество было приобретено:

            1. В порядке наследования;

            2. По договору дарения от физических лиц – члена семьи или близкого родственника;

            3. В порядке приватизации;

            4. Плательщиком ренты в результате приобретения по договору пожизненного содержания с иждивением.

            - 5 лет для всех остальных случаев.

            2. В случае если доходы (сумма в договоре) налогоплательщика РФ от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем:

            (кадастровая стоимость*  Х  на понижающий коэффициент 0,7)

            В целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными:

            кадастровая стоимость*  Х  на понижающий коэффициент 0,7.

            Исчисление срока владения.      

            Моментом возникновения права собственности на недвижимое имущество, по общему правилу, является дата внесения о возникновении/переходе права собственности в Единый госреестр прав на недвижимое имущество.

            Исключение:

            - Имущество перешедшее в порядке наследования признается принадлежащим собственнику с момента смерти наследодателя (открытия наследства).

            - Право собственности на квартиру в ЖСК/ЖК возникает с момента полной выплаты паевого взноса.

            Имущественные налоговые вычеты.

            Право на получение имущественного налогового вычета имеют только резиденты РФ.

            Вычет предоставляется:

            1. Продавцу при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством);

            2. В размере выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества, полученной налогоплательщиком в денежной или натуральной форме, в случае изъятия указанного имущества для государственных или муниципальных нужд.

            3. Покупателю в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

            4. В сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

            Вычет продавца:

            1. Имущественный налоговый вычет предоставляется продавцу в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, не превышающем в целом 1 млн. рублей.

            2. Вместо получения имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

            3. При уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (имущественных прав).

            4. При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

            Вычет покупателя:

            1. Имущественный налоговый вычет предоставляется покупателю в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, не превышающем 2 млн. рублей.

            2. В случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, установленной настоящим подпунктом, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.  

            3. При этом предельный размер имущественного налогового вычета равен размеру, действовавшему в налоговом периоде, в котором у налогоплательщика впервые возникло право на получение имущественного налогового вычета, в результате предоставления которого образовался остаток, переносимый на последующие налоговые периоды;

            4. При приобретении земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, имущественный налоговый вычет предоставляется после получения налогоплательщиком свидетельства о праве собственности на жилой дом;

            5. В фактические расходы на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или доли (долей) в нем могут включаться следующие расходы:

            - расходы на разработку проектной и сметной документации;

            - расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;

            - расходы на приобретение жилого дома или доли (долей) в нем, в том числе не оконченного строительством;

            - расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке жилого дома или доли (долей) в нем, не оконченного строительством) и отделке;

            - расходы на подключение к сетям электро-, водо- и газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо- и газоснабжения и канализации;

            6. В фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них могут включаться следующие расходы:

            - расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них либо прав на квартиру, комнату или доли (долей) в них в строящемся доме;

            - расходы на приобретение отделочных материалов;

            - расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также расходы на разработку проектной и сметной документации на проведение отделочных работ;

            7. Принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного жилого дома или доли (долей) в них либо отделку приобретенной квартиры, комнаты или доли (долей) в них возможно в том случае, если договор, на основании которого осуществлено такое приобретение, предусматривает приобретение не завершенных строительством жилого дома, квартиры, комнаты (прав на квартиру, комнату) без отделки или доли (долей) в них.